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国家税务总局宣布2018年第28号企业所得税税前扣除证书管理

发布时间: 2021-05-09   来源: 欧洲杯买球app  
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国家税务总局宣布2018年第28号企业所得税税前扣除证书管理方法的发布,最大的优点是扭转税务人员固有的错误观念,企业所得税税前必须用证书扣除税前。在公告中,如果不能取得发票,如何进行补救的具体措施,总的来说,只要企业能提供资料证明业务的真实性,税前扣除就不成问题。

最近遇到这样的事件,甲方公司拿到了几张建筑服务的增值税普通发票,但发票的乙方公司逃走了,承包商张三下落不明。这个问题甲方不涉及增值税,只需要考虑甲方公司取得这些建筑发票是否可以在企业所得税税前扣除。当然,只有甲方的收据来自逃跑的乙方公司,不允许税前扣除,没有足够的文件条款支持。

但是,在调查中,我们发现这项业务的真实性确实存在疑问。例如,提供的建筑工程决算书的签字盖章不完整等一些疑问,甲方说明公司规模小,平时工作不规范。28日公告第12条:企业擅自印刷、伪造、变造、无效、开票人非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票,取得不符合国家法律、法规等有关规定的外部证明书,不得作为税前扣除证明书。根据上述规定,如果发票被证明是虚开的,就不能税前扣除,现在的状况有很多疑问,但是很难确认虚开。

税前扣除

最有效方便的方法是看收据的填写是否规范,对于平时工作不规范的企业来说,收据往往也不规范。果然,甲方公司取得的这些建筑服务收据,备注栏中没有填写提供建筑服务的发生地和项目名称。

这是总局2016年23日公告中需要填写的内容。根据这一点,可以判断这些填写不规范的发票不能税前扣除。当然,28日的公告提出了非法发票的补救措施。

第十四条企业在重新发行、更换收据、更换其他外部证明书的过程中,由于对方的注销、取消、依法被取消营业执照、税务机关认定为非正常家庭等特殊原因无法重新发行、更换收据、更换其他外部证明书的,在以下资料证明支出的真实性后,其支出允许税前扣除:无法重新发行、更换收据、其他外部证明书原因的证明书资料包括工商注销、机构撤销、非正常经营者、破产公告等证明书的二相关业务活动合同或协议三,采用非现金支付的支付证明书的四种货运输证明书的资料,五货仓库和其他企业记录的资料预付款的第一项到第三项是必要的资料。乙方是非正常家庭,甲方公司不能更换收据。只要提供上述前三项资料,证明业务真实性,就可以在税前扣除。

结果调查显示,甲方公司和乙方公司结算时,偏偏采用现金结算方式,该第三项资料非现金支付方式无论如何也无法提供。业务疑问重,收据不规范,结算时现金支付,按规定,这些建筑劳务支出不得在企业所得税前扣除。纳税增加、补税、滞纳金增加是不可避免的。

做财务的朋友们,转账支付是企业所得税前可扣除的最后障碍,不能轻易突破。


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